Resume
Samenvatting Tax Management
- Cours
- Tax Management
- Établissement
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
volledige samenvatting van het olod Tax Management
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
Tax ManagementBegrip “belasting”?
Eenzijdige betaling opgelegd door de Overheid (Staat, deelstaat, lokaal
bestuur) aan personen die op haar grondgebied wonen of er belangen
hebben, teneinde haar middelen te verschaffen om in haar uitgaven van
algemeen belang te financieren. (vb. defensie, onderwijs, infrastructuur,…)
Indien je kunst erft, maar je kunt de erfrechten niet betalen, kun je ook het
kunstwerk afgeven als betaling. Zou kunnen ze cultureel erfgoed
behouden in België
• Betaling: in geld, maar kan ook in goederen en diensten (niet aftrekbaar
van belasting)
• Retributie: een verplichte bijdrage aan de overheid voor een verleende
geïndividualiseerde dienst (wel aftrekbaar (checken online voor de
zekerheid)) (specifieke uitgave) (vb. boete betalen om verkeerd te
parkeren, internationaal paspoort aanvragen…)
Directe belastingen: Een belasting die rechtstreeks door een persoon of
bedrijf aan de overheid wordt betaald, gebaseerd op inkomen, winst of
vermogen, zoals inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Geheven
op een bepaalde periode, aanhoudende toestand). Schuldenaar is de
drager.
Personenbelasting (inkomstenbelasting) geheven op wereldwijde
inkomen van rijksinwoner (natuurlijke persoon)
Vennootschapsbelasting (inkomstenbelasting) geheven op
wereldwijde winsten van rijksinwoner (vennootschap)
Rechtspersonenbelasting (inkomstenbelasting) geheven op
wereldwijde inkomsten van rechtspersoon die rijksinwoner is
Belasting der niet inwoners (inkomstenbelasting) geheven op
iemand die in land woont, maar geen rijksinwoner (rechtspersoon en
natuurlijk persoon)
…
Indirecte belastingen: Een belasting die wordt geheven op goederen en
diensten en via een tussenpersoon (zoals een bedrijf of winkel) aan de
overheid wordt afgedragen, zoals btw en accijnzen. Geheven op
onbepaalde momenten, enkel bij bepaalde verrichtingen. Schuldenaar is
NIET de drager
BTW
Erfbelasting / successierechten
, Registratierechten (vb. schenkbelasting, verkooprechten…)
Douane & accijnzen
…
Fiscaalrecht = rechtsverhouding tussen fiscus en belastingplichtige
Privaat recht: horizontale rechtsverhouding (bv. huurder tov verhuurder)
Publiek recht: verticale rechtsverhouding (bv. overheid tov burger)
België is een rechtsstaat, dus alles wordt geregeld volgen de wet
(GRONDWET)
Maar 3 beginselen staan in de grondwet
1) Legaliteitsbeginsel
Geen belasting zonder wet, dwz door een democratisch verkozen
vergadering (degene die de wetten doorvoeren, hebben wij voor
gekozen dmv verkiezingen) = federaal, regionaal parlement of raad
lokaal bestuur
Dus belasting invoeren/wijzigen/afschaffen DOOR een wet, decreet,
ordonnantie (wet in Brussels Hoofdstedelijk Gewest),
verordening/reglement
Delegatieverbod, maar:
- Noodzaak wegens omstandigheden en vereiste spoed
- Uitdrukkelijke en ondubbelzinnige machtiging
- -> machtigingswet -> besluit -> bekrachtigingswet
Gevolg legaliteitsbeginsel
Alles is vrij van belasting tenzij de wet anders bepaalt
Onderscheid belastingfraude en belastingontwijking
• Verbod fraude: opzet + inbreuk op fiscale wet (verboden)
vb. pb: zwartwerk
• Ontwijking: buiten toepassing belastingwet blijven → recht keuze
voor minst belaste weg vb. pb: deeltijds werken i.p.v. voltijds
omwille van fiscale redenen (niet verboden) (bij een keuze voor de
minst belaste weg kiezen, zolang hij de wet en de bedoeling van de
wetgever naleeft)
Algemene en specifieke antimisbruikbepalingen (wordt ingeroepen
wanneer iemand verdacht wordt van fiscaalmisbruik, door de fiscus,
dit moet door de verdachte bewezen worden dat het niet zo is)
Fiscaalmisbruik = een fiscale wet niet gebruiken zoals hij bedoeld was. Dit
kan door op kunstmatige wijze binnen een gebied vallen waar je eigenlijk
niet in thuis hoort. Of op kustmatige wijze buiten een gebied vallen waar je
eigenlijk wel in thuis hoor.
, 2)Gelijkheidsbeginsel
Gelijke gevallen moeten hetzelfde behandeld worden
De Belgen zijn gelijk voor de wet
Het genot van de rechten en vrijheden aan de Belgen toegekend
moet zonder discriminatie verzekerd worden
Grondwet: Inzake belastingen kunnen geen voorrechten worden
ingevoerd
Geen vrijstelling of vermindering van belasting kan worden
ingevoerd dan door een wet
3) eenjarigheidsbeginsel
Alle belastingwetten zijn gedurende 1 jaar geldig
“over de belastingen ten behoeve van de Staat, de gemeenschap en
het gewest wordt jaarlijks gestemd. De regelen die ze invoeren, zijn
slechts van kracht indien zij niet worden vernieuwd
Jaarlijkse uitdrukkelijke toelating door parlement aan regering om de
belastingen volgens de bestaande belastingwetgeving verder te
heffen
Gevolg eenjarigheidsbeginsel
Beroepskosten zijn aftrekbaar van de inkomsten van het jaar waarin de
kosten zijn gemaakt
Verschillende functies belasting:
Financiële functie
Economische functie
Sociale functie
In België worden de rijken, zwaarder belast
, Basisregels in de directe belastingen
Vier verschillende vormen van inkomstenbelasting:
Belasting op het totale inkomen van inwoners van België =
Personenbelasting
Belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen =
Vennootschapsbelasting (winstbelasting) (nettowinst wordt
belast)
Belasting op inkomsten van niet-inwoners = Belasting van niet-
inwoners
Belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan
vennootschappen = Rechtspersonenbelasting
Bij een eenmanszaak is er geen onderscheid tussen privé- en beroepsvermogen
(winsten belast onder de personenbelasting)
Bij een vennootschap is dit wel het geval (eigen goederen worden onderworpen
aan het vennootschapsrisico (=risico om failliet te gaan)) (winsten belast onder
de vennootschapsbelasting)
Personenbelasting
Onderworpen aan de personenbelasting de natuurlijke personen wier
beroepswerkzaamheid bestaat uit de exploitatie van handels-, nijverheids-, of
landbouwonderneming = eenmanszaken
Voorwaarden:
Natuurlijke persoon zijn;
Beroepswerkzaamheid; en
Daden van koophandel stellen (herhaaldelijk).
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur MrSmart123. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €9,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
73647 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 15 ans